26 вересня 2014 року набрав чинності Закон України від 02 вересня 2014 року № 1668-VII “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування благодійної допомоги”.
Зокрема, змінами, внесеними до Податкового кодексу України вищезазначеним Законом визначено набувачів благодійної допомоги, надання якої звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб, а саме:
- учасників бойових дій: військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України і беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах антитерористичної операції; працівників підприємств, установ, організацій, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичній операції в районах її проведення у порядку, встановленому законодавством, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які під час участі в антитерористичній операції, участі в забезпеченні її проведення зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих під час участі в антитерористичній операції, забезпеченні її проведення, чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;
- учасників масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров'я під час участі в цих акціях у період з 21 листопада 2013 року по 28 лютого 2014 року, а також 2 травня 2014 року в місті Одесі, або на користь членів сімей таких учасників, які загинули чи померли внаслідок отриманих у цей період поранень, контузії чи іншого ушкодження здоров'я або визнані безвісно відсутніми в установленому порядку;
- фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція, та/або вимушено покинули місце проживання у зв'язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах;
- фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв'язку з тимчасовою окупацією території України, визначеної ЗУ № 1207-VII “Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України”.
Зауважуємо, що до членів сімей учасників бойових дій та/або учасників масових акцій в Україні належать: дружина, чоловік, які не одружилися вдруге; батьки; дід та баба (якщо батьки померли); неповнолітні діти; повнолітні діти-інваліди.
Також цим Законом доповнено ПКУ в частині визначення суми (вартості) благодійної допомоги, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Так, до оподатковуваного доходу не включається благодійна допомога у будь-якій сумі (вартості), що надається учасникам бойових дій та членам їхніх сімей для закупівлі або у вигляді:
- спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів);
- технічних засобів спостереження;
- лікарських засобів;
- засобів особистої гігієни;
- предметів харчування;
- предметів речового забезпечення;
- інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України.
Крім того, оподаткуванню не підлягає благодійна допомога у будь-якій сумі (вартості), надана учасникам бойових дій та членам їх сімей, мешканцям та переселенцям з території АТО, переселенцям з АР Крим для оплати (компенсації) вартості:
- лікарських засобів;
- донорських компонентів;
- виробів медичного призначення;
- технічних та інших засобів реабілітації;
- платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації;
- послуг медичної реабілітації;
- санаторно-курортного оздоровлення.
Водночас учасники бойових дій та члени їхніх сімей, учасники масових акцій та члени їхніх сімей, мешканці та переселенці з території АТО та переселенці з АР Крим мають право на отримання без оподаткування благодійної допомоги, наданої на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у таких платників в сумі, яка сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 1000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року (у 2014 році – 1 218 000 грн). Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставками, встановленими Податковим кодексом України, тобто 15 (17) %, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи із зазначенням сум благодійної допомоги.
Зауважуємо, що Закон України від 02 вересня 2014 року № 1668-VII “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо деяких питань оподаткування благодійної допомоги” поширюється на правовідносини, що виникли з 21 листопада 2013 року.
Інформаційно-комунікаційний відділ Головного управління Міндоходів у Закарпатській області